减税降费：蕴含多重积极影响

　　卓尚进

　　4月19日，国务院大大大大主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施———在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出6方面减税举措，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。这是国务院在今年两会闭幕刚刚一个月之际出台的第一个减税大礼包。大大进一步要求，政府不仅要把税减下来，更要下大力气清理那些名目繁多的“费”，通过进一步降低制度性交易成本，激发市场更大活力和社会更大创造力。

　　加大减税降费力度，是国务院对市场主体庄严承诺的认真履行，蕴含多重影响，对于激发市场主体活力、促进经济增长、深化改革开放等将产生非常积极的作用。

　　减税降费是深入推进供给侧结构性改革的重要举措，有利于在当前国内外环境错综复杂、不稳定不确定因素仍然较多的形势下，通过优化营商环境，增强企业活力和创新动力，巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。

　　中央经济工作会议和今年的《政府工作报告》，都对今年深化供给侧结构性改革作了决策部署。减税降费，是降成本直接有效的措施。

　　2016年，通过全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元，并且所有行业实现税负只减不增。《政府工作报告》提出，今年要进一步减税降费，全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元。而在今年两会的大大记者会上，大大承诺：“今年要推进更大力度的减税降费，减税降费的额度将力争达到1万亿元！”“我们就是要用政府的‘痛’换来企业的‘顺’，让企业轻装上阵，提高竞争力。”大大承诺的声音发出去才一个月，社会各方就看到了大大兑现这一承诺的节奏如此之快、力度如此之大，这体现了政府的诚信、务实、高效和担当。这样大规模的减税降费，会产生两方面的效果，一方面大量减少企业的税费成本，让企业有实实在在的“获得感”；另一方面增强实体经济的活力，从而为稳增长提供动力。

　　从本次减税的范围或内容来看，十分广泛，将起到多方面的积极作用。

　　一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。此举是深化税收改革之举，不仅使增值税税率简化为三档，简单易征，而且确实减少了企业税负。

　　二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。在当前“大众创业、万众创新”的浪潮中，创新与创业的主体无疑最大量的还是小型微利企业，但是其起到的综合作用是无可限量的。国家工商总局公布的数据表明，今年一季度，全国新登记市场主体359.8万户，同比增长19.5%，平均每天新登记4万户。其中大多数都是小微企业，解决了大量的人口就业。因此，这一措施对于扶持和促进小微企业发展、助力完成全年新增1300万人就业目标，将发挥难以估量的效果。

　　三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。此举对于促进科技型中小企业加快发展、提高我国企业核心竞争力具有重大影响。

　　四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策。此举有利于我国创业投资这一新兴行业加快发展、积累实力，从而加快推动全面创新改革试验地区和工业园区的创新发展，使创新驱动发展战略落到实处。

　　五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。此前，在2015年11月，财政部、国家税务总局、保监会发布实施了《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》，自2016年1月1日在全国31个城市执行。凡购买符合条件健康保险产品的纳税人，可按规定程序享受税前扣除政策。现在该试点推至全国，将起到更大的积极作用，如有利于商业健康保险业务的加快发展、给保险业带来创新发展机遇，同时有利于提高民众商业健康保险保障意识和投保参保水平。

　　六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。此举对于物流企业发展、重点群体创业就业等综合效应也是明显的，其中对小额贷款公司发展和农户小额贷款扩大规模将产生积极作用。

　　全国小额贷款公司在前些年迅速发展之后，近几年出现了融资难、风险高、税负重等问题。此次减税政策中，包含了对小额贷款公司实行农户小额贷款利息收入免征增值税的优惠政策，这将有助于减轻其税收负担、提高开展农户小额贷款的积极性，缓解其经营困难。

　　减税降费的各项举措，虽然各自可起到不同的作用，但整体来看，更能给市场一个良好预期，政府实施积极财政政策的方针不会改变。大大在国务院常务会议上说：“我们减税不仅是为企业减轻负担，更重要的，是要给市场一个良好预期。”他在多个场合强调：“减税降费本身就是积极的财政政策！”事实上，本届政府一直奉行减税降费的做法，如2014年、2015年两年的减税降费，减轻小微企业的负担都超过了1000亿元；2016年全面推开营改增试点，全年降低企业税负5700多亿元；今年深化供给侧结构性改革，将通过减税降费支持降成本。各类市场主体从政府持续的这一做法中，直接获得了改革红利，同时感受到营商环境的不断完善。实施积极的财政政策，一方面是扩大财政公共支出，另一方面是在财政收入总量增长的基础上不断给企业减税降费。

　　国务院实施减税降费的政策措施正在路上，其蕴含的各种积极效应正在发酵，市场主体的活力将会最大程度地激发出来，实体经济降成本增后劲将会持续地显现出来。

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